第一节 什么是现金
（一）货币资金及其分类
货币资金是小企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是小企业资产的重要组成部分，也是小企业资产中流动性较强的一种资产。任何小企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金（图2-1）。
图2-1 货币资金分类
（二）现金管理制度的内容
小企业的现金是指由财务或会计部门的出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的会计核算，监督现金使用的合法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪行为的发生。根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度的主要内容如图2-2所示。
图2-2 库存现金管理制度的主要内容
（三）现金的总分类核算
小企业为了从总体上反映现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”总分类科目。其内容如图2-3所示。
图2-3 库存现金的总分类核算
（四）现金的明细分类核算
为了系统、全面、连续、详细地反映有关现金的收支情况，应设置“现金日记账”。出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了，计算现金收入合计、现金支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款相符。
现金日记账的要求如图2-4所示。
图2-4 库存现金日记账的要求
（五）现金清查的会计核算
现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。
对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金要及时送存银行；如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目（表2-1）。
表2-1 库存现金相关业务账务处理一览表
续表
例2-1：
例2-2：
例2-3：