【课后练习】

一、单项选择题

1．增值税一般纳税人的基本税率为（ ）。

A.3%

B.13%

C.15%

D.17%

2．下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

A．采取分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

B．采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天

C．采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D．进口货物，为报关进口的当天

3．增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（含建设基金）依一定比例计算进项税额准予扣除，该扣除率是（ ）。

A.11%

B.10%

C.13%

D.17%

4．下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（ ）。

A．计税依据

B．减税免税

C．税率

D．征税对象

5．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（ ）。

A．消费型增值税

B．收入型增值税

C．生产型增值税

D．实耗型增值税

6．某酒厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）元。

A.13600

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.92

7．下列各项中，不应计入增值税的应税销售额的有（ ）。

A．向购买者收取的包装物租金

B．向购买者收取的销项税额

C．因销售货物向购买者收取的手续费

D．因销售货物向购买者收取的代收款项

8．根据增值税法律制度的规定，下列行为中，哪项不属于视同销售货物（ ）。

A．将自产货物用于非应税项目

B．将外购货物用于个人消费

C．将自产货物无偿赠送他人

D．将外购货物分配给股东

9．某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2015年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（ ）万元。

A.9.19

B.9.3

C.11.3

D.11.4

10．甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（ ）元。

A.17000

B.18500

C.18700

D.18888

二、多项选择题

1．在以下单位或者个人中，属于增值税纳税人的是（ ）。

A．进口设备的企业

B．销售商品房的房地产公司

C．零售杂货的个体户

D．生产销售家用电器的公司

2．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。

A．物业服务

B．加工服务

C．餐饮服务

D．金融服务

3．下列各项中，属于流转税类的有（ ）。

A．增值税

B．消费税

C．企业所得税

D．契税

4．根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（ ）。

A．某企业将外购的一批原材料用于基建工程

B．某企业将外购的商品用于职工福利

C．某商场为服装厂代销儿童服装

D．某企业将外购的商品无偿赠予他人

5．根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（ ）。

A．建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗

B．旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品

C．建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务

D．花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务

6．根据“营改增”的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。

A．个人转让著作权

B．残疾人个人提供应税服务

C．航空公司提供飞机播撒农药服务

D．纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

7．根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（ ）。

A．邮政公司发行报纸

B．汽车公司修理汽车

C．建筑公司修缮房屋

D．物业公司提供物业管理服务

8．根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于包装物的增值税处理正确的有（ ）。

A．随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

B．一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

C．白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

D．啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

9．根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。

A．纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B．纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C．纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D．纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

10．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（ ）。

A．用于厂房建设

B．用于个人消费

C．用于集体福利

D．用于对外投资

三、计算题

1．一家棉纺业企业为增值税一般纳税人，2016年2月份发生下列业务：

（1）购进纺织设备一台，不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另支付运费1000元，取得承运部门开具的运输发票。

（2）从当地农民生产者购进免税棉花5吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款7万元。

（3）从当地供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花15吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票。

（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布2.4万米，售价每米40元（不含税），向个体工商户销售乙型号棉布5.85万米，售价每米50元（不含税）。

已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额。

（2）计算该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花的可抵扣进项数额。

（3）计算该企业本月销售货物的销项税额。

（4）计算该企业本月应该缴纳的增值税税额。

2．甲公司为增值税一般纳税人，主要提供汽车销售、维修服务。2016年1月甲公司有关经营业务如下：

（1）进口越野车一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税为170万元。

（2）购进原材料及零配件，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元，税额为115.6万元。

（3）支付进货运费，取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元，增值税税额为0.55万元。

（4）销售小型客车取得含税销售额9360万元，销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万元。

（5）销售汽车内装饰饰品，取得含税销售额175.5万元。

（6）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额117万元。

已知：该企业适用的增值税税率为17%，增值税专用发票，专用缴款书，运输发票均通过认证，上月末留抵的进项税额为16万元。

要求：根据上述资料计算甲公司当月应纳增值税税额。

3．甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2015年11月发生如下业务：

（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣60%用于销售、20%无偿赠送关联企业、20%用于职工个人消费；

（2）销售烟酒商品取得含增值税价款409500元，另外销售食品袋收入2340元；

（3）将自制一批糕点作为职工福利，成本是7020元；

已知：增值税税率17%。成本利润率10%。农产品收购发票通过认证。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

（1）甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的表述中，正确的是（ ）。

A．用于职工个人消费部分的允许抵扣

B．用于销售部分的农产品的允许抵扣

C．全部不允许抵扣

D．用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

（2）计算甲商店外购红枣允许抵扣的进项税额。

（3）计算甲商店销售烟酒商品应计算的销项税额。

（4）计算甲商店自制糕点应计算的销项税额。

（5）计算甲商店当月应缴纳的增值税税额。

四、综合案例

某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务：

（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。

（2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。

（3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目的《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。

（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。

（5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。

（6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。

（7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。

（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。

（9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。

要求：1．做出业务（1）到业务（8）的会计分录。

2．计算甲公司2016年8月份应缴纳的增值税。