↘项目二 出纳人员素质要求和出纳工作内部控制要求

一、出纳人员素质要求

出纳人员肩负着企业全部货币资金、有价证券的收支、保管和核算任务，掌管着本单位的全部票据，是名副其实的“管家”。没有良好的职业道德和扎实的业务技能是无法胜任本职工作的，因此各单位对出纳人员素质均提出明确要求。

（一）要有较高的职业道德修养

出纳人员职业道德修养包括爱岗敬业、稳重细心、清正廉洁、洁身自好、遵纪守法、严格监督、实事求是、科学理财、服务热情、保守保密。

（二）要有较高的法纪水平和守法意识

出纳工作政策性强，是企业内部控制的重要领域，出纳人员必须熟悉国家、地方和单位各种财经法律法规与制度，具有强烈的守法意识。

（三）要有较强的安全意识

出纳人员经办和保管现金、有价证券、重要票据、各种印鉴，极容易诱发安全问题。安保措施不严密，工作程序不到位都容易给企业造成损失。出纳人员首先要树立牢固的安全意识，并密切配合企业保安部门做好安全保护工作。

（四）要有扎实的财会基本知识与技能

出纳人员办理相关业务，一是不能出错，二是速度要快，没有扎实的专业基本功是不行的。出纳人员应掌握会计核算基本原理，熟悉会计工作基础规范，能够正确处理一般会计业务，具备熟练的点钞、验钞技能和数字运算能力。

二、出纳工作内部控制要求

《会计法》第二十一条第二、第三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”为了保护企业资产的安全完整，保证会计信息的真实性，协调各部门经济活动有效运转，出纳工作形成了一整套互相协作、相互牵制的内部控制体系，集中体现在钱账分管原则上。所谓钱账分管原则，是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工协作办理。具体来说，与出纳岗位相关的企业内部控制要求主要体现在以下几个方面。

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。

（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作，即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金收支的专用印章不得由一人兼管，即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。

（8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。