中国税式支出的预算治理安排研究

本文立足于我国现有的税制，通过采用理论分析、模型分析、历史和比较分析等方法，论证了税式支出预算治理安排的必要性，以及良好治理安排的基本原则与税式支出预算治理的关系，并描绘出融入良治原则的税式支出预算治理安排框架——税式支出融入预算的过程，税式支出报告机制和绩效评价机制的构建。在此基础上，结合国外预算治理的实践经验，提出朝向预算治理的中国税式支出的改革建议：（1）改革预算程序。通过对预算程序的改革，扩大预算编制的时间和空间范围，以使税式支出置于其范围之内；基于税式支出的特点，建立单独的税式支出审查机制和单独执行税式支出预算；对于税式支出的评估和审计应由外部独立的机构来执行，除此之外还应加强税式支出预算的内、外部控制。（2）通过税式支出报告机制的构建，构思出我国税式支出报告的基本制式。其要点为税式支出的预算范围应囊括我国目前所开征的所有税种，并根据我国的减免税代码表绘制税式支出表，估算和预测出各税种的税式支出数值，其估算的方法宜采用国际上通用的收入放弃法。税式支出报告除了对基本内容的界定之外，还应包括税式支出的评估和审计报告以及税式支出情况的说明和分析材料。（3）构建税式支出绩效评价机制。确定税式支出绩效评价的原则，建立税式支出绩效评价的指标体系、专业的评价机构以及有效的绩效信息系统。